AfA berechnen: linear, degressiv und GWG für deine EÜR

Du kaufst eine Kamera für 3.600 Euro und darfst im Jahr des Kaufs nur einen Teil davon als Betriebsausgabe ansetzen. Das ist keine Schikane, sondern die Absetzung für Abnutzung, kurz AfA. Sie verteilt die Kosten auf die Jahre, in denen du das Gerät nutzt. Wer die AfA berechnen will, braucht nur vier Angaben: die Anschaffungskosten, die Nutzungsdauer, den Kaufmonat und die Methode.

Ich sehe in meiner Beratung immer wieder, dass genau hier Unsicherheit entsteht, vor allem bei der ersten größeren Anschaffung. Dabei ist die Rechnung einfacher, als sie aussieht. Ich zeige dir Schritt für Schritt, wie du die AfA für deine Einnahmenüberschussrechnung ermittelst. Als Beispiel begleitet uns Mara, Fotografin, und wir rechnen durch, was linear und degressiv über die ersten Jahre ausmacht.

Das Wichtigste in Kürze

• Kosten über die Jahre verteilen: Was du länger als ein Jahr nutzt, setzt du nicht auf einmal ab, sondern Jahr für Jahr über die Nutzungsdauer aus der amtlichen AfA-Tabelle.
• Der Kaufmonat zählt mit: Im ersten Jahr gibt es nur den Anteil ab dem Kaufmonat. Wer im April kauft, setzt neun Zwölftel der Jahresrate an.
• Jetzt mehr am Anfang möglich: Für Anschaffungen von Juli 2025 bis Ende 2027 darfst du degressiv abschreiben und in den ersten Jahren deutlich mehr absetzen.
• Kleines und Technik sofort: Bis 800 Euro netto setzt du Anschaffungen im Kaufjahr voll ab, Computer und Software unabhängig vom Preis.

Was die AfA ist und warum sie auch in deiner EÜR gilt

In der Einnahmenüberschussrechnung ziehst du Ausgaben normalerweise in dem Jahr ab, in dem du sie bezahlst. Für Anschaffungen, die du über mehrere Jahre nutzt, gilt eine Ausnahme: Auch ohne Bilanz musst du ihre Kosten über die Nutzungsdauer verteilen.

Der Grundsatz steht in § 7 Abs. 1 EStG: Nutzt du ein Wirtschaftsgut erfahrungsgemäß länger als ein Jahr, setzt du jedes Jahr den Teil der Kosten ab, der bei gleichmäßiger Verteilung auf dieses Jahr entfällt.

Daraus folgen drei Dinge:

1. Mehr als ein Jahr: Die AfA betrifft nur Dinge, die du länger als ein Jahr nutzt. Büromaterial oder eine Fortbildung sind sofort Betriebsausgabe.
2. Anschaffungskosten als Basis: Dazu zählen der Kaufpreis und die Nebenkosten, etwa Versand, Montage oder Zubehör, das zum Betrieb nötig ist.
3. Nutzungsdauer als Maßstab: Gemeint ist die übliche Nutzungsdauer, keine Schätzung ins Blaue.

Nutzungsdauer: Die AfA-Tabelle hilft dir

Wie lange etwas üblicherweise genutzt wird, steht für die meisten Güter in der AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter des Bundesfinanzministeriums. Einige Beispiele:

• Büromöbel: 13 Jahre,
• Pkw: 6 Jahre,
• Fotoapparate: 7 Jahre,
• Smartphones: 5 Jahre.

Die Finanzämter wenden diese Tabelle an. Folgst du ihr, musst du die Nutzungsdauer in der Regel nicht weiter begründen. Setzt du eine kürzere Dauer an, musst du sie belegen können.

Für Computerhardware und Software gibt es eine Sonderregel. Das Bundesfinanzministerium erlaubt in seinem Schreiben vom 22. Februar 2022 eine Nutzungsdauer von einem Jahr. Dazu gleich mehr im Beispiel.

Netto oder brutto: womit du rechnest

Ob du von netto oder brutto ausgehst, hängt davon ab, ob du die Vorsteuer abziehen darfst. Die Umsatzsteuer gehört nur dann nicht zu den Anschaffungskosten, wenn du sie als Vorsteuer abziehen kannst (§ 9b Abs. 1 EStG).

• Regelbesteuert: Du holst dir die Vorsteuer über die Umsatzsteuervoranmeldung zurück. Deine AfA berechnest du vom Nettopreis.
• Kleinunternehmerin: Du darfst keine Vorsteuer abziehen. Die Umsatzsteuer ist dann Teil deiner Kosten, und du schreibst den Bruttopreis ab.

Eine Besonderheit gilt für die 800-Euro-Grenze bei geringwertigen Wirtschaftsgütern. Diese Grenze prüfst du immer am Nettobetrag, auch als Kleinunternehmerin. Absetzen darfst du als Kleinunternehmerin dann aber den Bruttobetrag.

Lineare AfA berechnen: Schritt für Schritt

Die lineare Methode ist der Standard. Sie verteilt die Kosten gleichmäßig auf die Jahre der Nutzung. Die Formel ist einfach: Jahres-AfA = Anschaffungskosten ÷ Nutzungsdauer in Jahren.

So gehst du vor:

1. Anschaffungskosten ermitteln: Kaufpreis plus Nebenkosten, netto oder brutto je nach Umsatzsteuer.
2. Nutzungsdauer nachschlagen: in der AfA-Tabelle.
3. Jahresbetrag ausrechnen: Kosten geteilt durch Jahre.
4. Erstes Jahr anpassen: nur die Monate ab dem Kauf ansetzen.

Ein Stuhl für 1.300 Euro netto hat als Büromöbel eine Nutzungsdauer von 13 Jahren. Die AfA beträgt also 100 Euro pro Jahr.

Der Kaufmonat zählt mit

Im Jahr der Anschaffung bekommst du nicht die volle Jahres-AfA. Für jeden vollen Monat vor dem Kaufmonat fällt ein Zwölftel weg. Der Kaufmonat selbst zählt voll mit, egal ob du am 1. oder am 30. gekauft hast.

Kaufst du im April, bekommst du im ersten Jahr 9/12 der Jahres-AfA. Die fehlenden 3/12 hängst du am Ende der Nutzungsdauer an. So wird das Gut insgesamt über die volle Dauer abgeschrieben.

Verkaufst du das Gut vor dem Ende der Nutzungsdauer, setzt du die AfA bis zum Verkaufsmonat und den Restbuchwert als Betriebsausgabe an. Der Verkaufspreis ist eine Betriebseinnahme.

Degressive AfA bis Ende 2027

Für bewegliche Anschaffungen nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 gibt es eine zweite Möglichkeit. Nach § 7 Abs. 2 EStG darfst du in fallenden Jahresbeträgen abschreiben. Der Satz darf höchstens das Dreifache des linearen Satzes betragen und 30 Prozent nicht übersteigen.

So rechnest du:

1. Linearen Satz ermitteln: 100 ÷ Nutzungsdauer. Bei 7 Jahren sind das 14,29 Prozent.
2. Verdreifachen: Das ergibt 42,86 Prozent.
3. Auf 30 Prozent kappen: Mehr ist nie erlaubt.
4. Auf den Restbuchwert anwenden: Jedes Jahr rechnest du mit dem Wert, der noch übrig ist, nicht mit den ursprünglichen Kosten.

Auch degressiv gilt im ersten Jahr die Zwölftelung. Die Methode lohnt sich, wenn du in den ersten Jahren mehr Betriebsausgaben brauchst, etwa weil dein Gewinn gerade hoch ist. Sie verschiebt den Abzug nur nach vorn. Über die gesamte Nutzungsdauer setzt du in beiden Fällen dieselbe Summe ab.

Rechenbeispiel: Maras Notebook und Kamera

Mara ist Fotografin und regelbesteuert. Im April 2026 kauft sie ein Notebook für 1.500 Euro netto und eine Kamera für 3.600 Euro netto.

Das Notebook ist Computerhardware. Nach dem Schreiben des Bundesfinanzministeriums darf Mara eine Nutzungsdauer von einem Jahr ansetzen und die AfA im Kaufjahr in voller Höhe vornehmen. Sie setzt 2026 also die vollen 1.500 Euro an. Sie muss das nicht: Sie darf das Notebook auch über drei Jahre verteilen, wenn ihr das lieber ist.

Die Kamera steht in der AfA-Tabelle mit 7 Jahren. Linear ergibt das 3.600 ÷ 7 = 514,29 Euro pro Jahr. Für 2026 zählen die Monate April bis Dezember, also 9/12: 385,71 Euro.

Degressiv nimmt Mara 30 Prozent. Das Dreifache von 14,29 Prozent wäre 42,86 Prozent, gekappt auf 30. Im ersten Jahr: 3.600 × 30 % = 1.080 Euro, davon 9/12 = 810 Euro. Ab dem zweiten Jahr rechnet sie mit dem Restbuchwert.

Nach drei Jahren hat Mara degressiv rund 819 Euro mehr Betriebsausgaben angesetzt als linear.

Zusammen mit dem Notebook setzt sie 2026 entweder 1.885,71 Euro (linear) oder 2.310 Euro (degressiv) an. Bei einem Grenzsteuersatz von 35 Prozent sind das im ersten Jahr rund 149 Euro weniger Steuer. Dieser Vorteil gleicht sich in den Folgejahren wieder aus.

Wann sich der Wechsel zur linearen AfA lohnt

Degressiv fällt der Restbuchwert nie ganz auf null. Deshalb darfst du später zur linearen Methode wechseln. Dann verteilst du den Restbuchwert gleichmäßig auf die restliche Nutzungsdauer. Der umgekehrte Weg, von linear zu degressiv, ist nicht erlaubt.

Sinnvoll ist der Wechsel in dem Jahr, ab dem der lineare Betrag höher wäre als der degressive. Mara prüft das jedes Jahr mit einem kurzen Vergleich:

• 2029: Degressiv bringt noch 410,13 Euro (30 Prozent von 1.367,10 Euro). Linear wären es 321,67 Euro, nämlich 1.367,10 Euro verteilt auf die restlichen 4 Jahre und 3 Monate. Degressiv bleibt also vorn.
• 2030: Jetzt kippt das Verhältnis. Degressiv wären es 287,09 Euro, linear 294,45 Euro.

Ab 2030 wechselt Mara zur linearen Methode und schreibt den Restbuchwert gleichmäßig bis März 2033 ab.

Kleine Anschaffungen: GWG und Sammelposten

Für kleinere Anschaffungen gibt es zwei Vereinfachungen. Hier musst du die AfA nicht über Jahre berechnen.

Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG): Kostet ein Gegenstand netto höchstens 800 Euro, darfst du ihn nach § 6 Abs. 2 EStG im Kaufjahr in voller Höhe absetzen. Er muss sich abnutzen, beweglich und selbstständig nutzbar sein. Maras Stativ für 300 Euro netto ist damit 2026 komplett Betriebsausgabe, obwohl es viele Jahre hält. Über 250 Euro netto nimmst du das GWG in ein laufendes Verzeichnis auf. Das entfällt, wenn sich Kaufdatum und Kosten schon aus deiner Buchführung ergeben.

Selbstständig nutzbar heißt: Der Gegenstand funktioniert allein. Ein Monitor, der nur am Rechner läuft, ist deshalb kein eigenständiges GWG, ein Notebook schon. Monitor und Notebook fallen aber ohnehin unter die Ein-Jahres-Regel für Computerhardware.

Sammelposten: Statt der GWG-Regel kannst du alle Anschaffungen eines Jahres zwischen 250 und 1.000 Euro netto in einen Sammelposten stellen. Diesen setzt du fünf Jahre lang mit je einem Fünftel ab. Die Wahl gilt einheitlich für alle Anschaffungen des Jahres in dieser Preisklasse. Du kannst also nicht das Stativ sofort abziehen und ein Blitzgerät für 950 Euro in den Sammelposten legen. Für Solo-Selbstständige lohnt sich der Sammelposten selten. Er kann sinnvoll sein, wenn du in einem Jahr mehrere Dinge zwischen 800 und 1.000 Euro kaufst.

Wo die AfA in deiner EÜR steht

Deine Einnahmenüberschussrechnung übermittelst du elektronisch, über ELSTER oder deine Steuersoftware. Die AfA hat dort zwei Orte:

• Anlage AVEÜR: Das ist das Anlageverzeichnis zur EÜR. Hier trägst du deine Anlagegüter mit Kaufdatum, Anschaffungskosten, der AfA des Jahres und dem Restbuchwert ein.
• Anlage EÜR: Im Abschnitt Betriebsausgaben stehen die Zeilen für die AfA, für GWG und für die Auflösung des Sammelpostens. Die Beträge aus der AVEÜR fließen dort ein.

Mein Tipp: Führe das Verzeichnis laufend, nicht erst zur Steuererklärung. Kaufdatum und Betrag erfassen, Rechnung ablegen, Nutzungsdauer notieren. Dann ist die AfA jedes Jahr eine Sache von Minuten. Und verkaufst du etwas, kennst du den Restbuchwert sofort.

Typische Fehler beim Berechnen der AfA

• Brutto statt netto: Regelbesteuerte schreiben vom Nettobetrag ab. Die Umsatzsteuer holen sie über die Vorsteuer zurück. Wer brutto abschreibt, zieht die Steuer doppelt ab.
• Zwölftelung vergessen: Im Kaufjahr gibt es nur den Anteil ab dem Kaufmonat. Setzt du die volle Jahres-AfA an, musst du mit einer Korrektur rechnen.
• Zubehör einzeln als GWG: Zubehör, das technisch auf ein bestimmtes Gerät abgestimmt ist und nur mit ihm funktioniert, ist nicht selbstständig nutzbar und damit kein GWG. Das gilt auch für ein Wechselobjektiv, das nur an der Kamera arbeitet. Du schreibst es über die Nutzungsdauer ab, auch wenn es unter 800 Euro kostet.
• Degressiv ohne Kappung: Bei kurzen Nutzungsdauern wäre das Dreifache des linearen Satzes mehr als 30 Prozent. Die Grenze von 30 Prozent gilt immer.
• Degressiv auf die Anschaffungskosten: Ab dem zweiten Jahr rechnest du mit dem Restbuchwert, sonst stünde das Gut nach gut drei Jahren auf null.
• Privatanteil übersehen: Nutzt du dein Notebook zu mehr als 50 Prozent für dein Business, gehört es zum Betriebsvermögen. Bei 10 bis 50 Prozent hast du ein Wahlrecht. Den privaten Anteil erfasst du dann als Nutzungsentnahme.

Häufige Fragen zur AfA

Wie berechne ich die AfA für eine Anschaffung?

Anschaffungskosten geteilt durch die Nutzungsdauer aus der AfA-Tabelle ergibt die lineare Jahres-AfA. Im Kaufjahr nimmst du nur die Zwölftel ab dem Kaufmonat.

Welche Nutzungsdauer gilt für Laptop, Kamera und Büromöbel?

Für Computerhardware und Software darfst du ein Jahr ansetzen. Fotoapparate haben laut AfA-Tabelle 7 Jahre, Büromöbel 13 Jahre.

Wann darf ich degressiv abschreiben?

Für bewegliche Anschaffungen nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028. Der Satz beträgt höchstens das Dreifache des linearen Satzes und höchstens 30 Prozent. Du wendest ihn jedes Jahr auf den Restbuchwert an.

Muss ich als Kleinunternehmerin überhaupt abschreiben?

Ja. Die Kleinunternehmerregelung betrifft nur die Umsatzsteuer. Für die Einkommensteuer gelten die AfA-Regeln unverändert. Du rechnest nur mit den Bruttokosten.

Was passiert, wenn ich das Gerät vor Ablauf der Nutzungsdauer verkaufe?

Du setzt im Verkaufsjahr die AfA bis zum Verkaufsmonat und den Restbuchwert als Betriebsausgabe an. Der Verkaufserlös ist eine Betriebseinnahme.

Kann ich von degressiv auf linear wechseln?

Ja. Du verteilst dann den Restbuchwert gleichmäßig auf die restliche Nutzungsdauer. Der umgekehrte Wechsel ist nicht zulässig.

Was mache ich mit einem gebraucht gekauften Gerät?

Auch hier berechnest du die AfA vom Kaufpreis. Als Nutzungsdauer setzt du die Restnutzungsdauer an, also wie lange du das Gerät voraussichtlich noch nutzen kannst.

Fazit: Mit vier Angaben hast du deine AfA im Griff

Die AfA wirkt am Anfang sperrig, folgt aber einer klaren Logik. Anschaffungskosten, Nutzungsdauer, Kaufmonat und Methode: Mehr brauchst du nicht. Bis Ende 2027 kannst du mit der degressiven AfA mehr Abzug nach vorn holen, und Computer und kleine Anschaffungen setzt du ohnehin im Kaufjahr ab.

Führst du dein Anlageverzeichnis laufend, bleibt die AfA jedes Jahr eine Sache von Minuten.

Wenn du deine Anschaffungen nicht allein durchrechnen möchtest, lass uns gern unverbindlich sprechen. Buche dir einen Kennenlerntermin über meine Kontaktseite.

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